“白条入账”被认定为偷税的税务风险与证据链补充

“白条入账”是指企业使用非正规发票（如收据、白条等）作为成本费用凭证进行税前扣除的行为。在我国税收法律框架下，这种行为可能被税务机关认定为偷税或虚列成本，进而引发补税、罚款甚至刑事责任的风险。以下是相关风险及证据链补充的关键要点：

一、税务风险分析

法律定性风险

偷税认定：根据《税收征管法》第63条，纳税人伪造、变造、隐匿记账凭证或虚列支出，导致少缴税款的行为构成偷税，需补缴税款、滞纳金，并处0.5-5倍罚款。 

虚开发票风险：若白条涉及虚构交易，可能触犯《刑法》第205条“虚开发票罪”。 

具体风险场景

成本费用扣除无效：白条不符合《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）要求的合规凭证（如发票、财政票据等），税务机关可调增应纳税所得额。 

增值税进项转出：若白条用于抵扣增值税进项，可能被要求转出并补税。 

关联交易稽查：大额白条交易易引发税务机关对关联方资金往来的关注。 

稽查重点对象

频繁使用白条且金额较大； 

白条内容与企业经营无关（如个人消费）； 

无实际交易支持或交易真实性存疑。 

二、证据链补充要点

若企业因特殊原因（如小额零星支出、对方为个人等）确实无法取得发票，需通过以下方式完善证据链，降低风险：

合规性前提

仅适用于《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定的“小额零星经营业务”（个人交易单次500元以下）。 

其他情况必须取得发票或代开发票。 

补充证据材料

交易真实性证明：合同/协议、付款凭证（银行流水、第三方支付记录）、物流单据、验收记录等。 

对方身份信息：收款人身份证复印件（注明“仅供财务做账使用”）、联系方式。 

内部审批流程：费用报销单、审批人签字、支出事由说明（如会议纪要、采购清单）。 

替代性凭证：对方出具的收据需载明收款人、金额、用途、日期，并加盖手印或签字。 

辅助证据：如微信/邮件沟通记录、现场照片、第三方平台交易记录等。 

特殊情形处理

对方无法开票：督促对方到税务机关代开发票（如劳务费、租赁费等）。 

现金交易：需提供现金支付证明（如签收单）及资金流向说明。 

三、风险防控建议

事前规范

制定财务制度，明确禁止不合规白条入账； 

加强员工培训，要求业务端主动索取发票。 

事中审核

财务部门需严格审核凭证，对白条交易重点核查真实性； 

大额支出必须取得发票，小额零星交易留存完整证据链。 

事后应对

若被稽查，需配合提供补充证据，证明交易真实； 

积极沟通争取“成本费用不予扣除”而非“偷税”定性。 

四、参考法规

《税收征管法》第63条（偷税认定） 

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（2018年第28号公告） 

《增值税暂行条例》第9条（进项税转出） 

总结：白条入账的核心风险在于交易真实性难以证明。企业应优先取得合规发票，确需使用白条的，需构建完整的证据链，并严格控制金额和频率，避免被认定为恶意偷税。如涉及大额或复杂情况，建议咨询专业税务律师或会计师。